2018山东中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练（6.1）

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单选题

1、甲公司2013年发生的部分业务如下：(1)以560万元出售一项专利权，账面价值为500万元;(2)出售一批商品，取得收入480万元(不含增值税)，成本320万元;(3)收到投资者投入现金300万元;(4)发生广告费支出55万元;(5)预收B公司账款15万。假定不考虑其他因素，上述事项对甲公司2013年营业利润的影响金额是( )万元。

A、165

B、160

C、180

D、105

2、甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元;开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的优惠条件。甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。

A、600

B、300

C、370

D、500

答案与解析

1、 【答案】D

【解析】营业利润不含包利得、损失，所以本题中上述事项对营业利润的影响金额=480-320-55=105(万元)。

2、 【答案】C

【解析】暂时性差异=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(万元)。注：由于上述自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。

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